La DGFiP es la administración que, en la práctica, saca a la luz los montajes fiscales: inspecciona las cuentas, compara los flujos intragrupo con las condiciones de mercado, notifica regularizaciones. La vertiente penal —el PNF, el CJIP— solo interviene después, y sobre la base de su trabajo.
En el asunto McDonald's, las dos vertientes son distintas y acumulativas: 737 millones de euros de liquidación complementaria de impuestos y recargos abonados a la administración tributaria, y 508,5 millones de multa de interés público en virtud del convenio penal.